Legislația aplicabilă pentru persoanele fizice autorizate (PFA) o poți găsi mai jos.

Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 44/2008 actualizată privind desfășurarea activităților economice de către persoanele fizice autorizate (PFA), întreprinderile individuale și întreprinderile familiale.O găsești aici sau aici.

Legea 359/2004 actualizată privind simplificarea formalităților de înregistrare în Registrul Comerțului. O găsești aici.

Codul CAEN rev. 2 cu clasificarea activităților din economia națională. Îl găsești aici.

O persoană fizică autorizată își poate înceta activitatea și este radiată din Registrul Comerțului în următoarele situații:

1. În caz de deces.
2. Prin voința acesteia.
3. La cererea oricărei persoane fizice sau juridice care se consideră prejudiciat în urma înmatriculării sau printr-o mențiune în Registrul Comerțului.

Actele care se depun la Oficiul Registrului Comerțului pentru radiere sunt cererea de radiere și copia certificate cu originalul a actelor doveditoare, după caz (originalele actelor de înființare). Costurile de radiere din propria voință sunt de 16 lei.

Până acum am văzut cum se înființează un PFA, ce tipuri de PFA există și ce registre e necesar să ai dacă ești PFA.

Articolul de față vorbește despre declarațiile pe care trebuie să le depui ca și PFA.

În termen de 15 zile de la înregistrarea ca PFA la Registrul Comerțului, trebuie să depui la administrația financiară de care aparții declarația 220 privind venitul estimat. Alături de aceasta, când te înregistrezi la finanțe să mai ai cu tine: o copie dupa actele de înființare de la ORC (Oficiul Registrul Comurțului), o copie după cartea de identitate, vei completa pe loc o cerere de opțiune pentru impunere în sistem real/norme de venit și vei înregistra Registrul-jurnal de încasări și plăți (dacă impunerea se face în sistem real) și Registrul inventar. Recomandarea este să achiziționați Registrul unic de control cu această ocazie.

Declarația 200 privind venitul realizat – se depune anual, până în data de 15 mai.

Declarația 220 privind venitul estimat – se depune anual, până în data de 15 ianuarie sau 31 ianuarie (dacă faci trecerea de la impunere în sistem real la norma de venit sau invers, împreună cu cererea de opțiune).

Declarația 112 se depune acă ești PFA care are angajați vei depune lunar până în 25 ale lunii următoare pentru luna precedentă. Se completează electronic cu programul pus la dispoziţie gratuit de Ministerul Finanţelor Publice.

Declarația 300 se depune dacă ești plătitor de TVA, lunar sau trimestrial decontul de TVA în funcție de cifra de afaceri respectiv dacă ai avut sau nu operațiuni intracomunitare. Formularul se completează electronic cu ajutorul programului de asistenţă pus la dispoziţie de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală și poate fi depus online.

Declarația 390. Dacă ești plătitor de TVA intracomunitar, vei depune până in 15 a lunii urmatoare cand s-a efectuat achiziția sau livrarea intracomunitara pentru lunile în care ai avut livrări sau achiziții intracomunitare. Formularul se completează electronic cu ajutorul programului de asistență pus la dispoziţie de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală și poate fi depus online.

Declarația 392. Este de 2 feluri 392A (persoanele înregistrate în scopuri de TVA cu cifra de afaceri sub 35.000 EUR) sau 392B (persoanele neînregistrate în scopuri de TVA cu cifra de afaceri sub 35.000 EUR). Se completează electronic cu ajutorul programulului pus la dispoziţie gratuit de Ministerul Finanţelor Publice (MFP). Se depune anual până în 25 februarie pentru anul precedent.

Declarația 394 se depune de către plătitorii de TVA semestrial până în 25 a lunii următoare semestrului încheiat pentru facturile emise/primite de la plătitorii de TVA. Se completează electronic cu ajutorul programulului pus la dispoziţie gratuit de MFP.

Ca și PFA e nevoie să te înregistrezi și să plătești contribuțiile pentru pensii și sănătate.

La Casa Județeană de Pensii vei depune după înregistrarea ca PFA un dosar cu declarația de asigurare, copie după actul de identitate, copie după certificatul de înregistrare de la Registrul Comerțului. Suma minimă la care cineva se poate asigura este 222 lei/lună (708 lei x (10,5% cota angajat + 20,8% cota angajator).

Excepție fac PFA care sunt angajați cu contract de muncă. Acestia nu trebuie să se înregistreze la Casa Județeană de Pensii.

La Casa de Asigurări de Sănătate se depune declarația privind obligațiile de constituire și de plată la FNUASS (Fondul Național Unic de Asigurări Sociale de Sănătate) datorate de persoanele fizice autorizate și întreprinderile individuale împreuna cu  o copie a actelor de constituire la ORC, copie după actul de identitate, o copie după decizia de impunere privind plățile anticipate primite de la Administrația Financiară (prin poștă, după depunerea declarației estimative de venit). Pe baza deciziei de impunere privind plățile anticipate se va face calculul sumelor de plată și vei plăti 5,5% din venitul impozabil sau din norma de venit. Plățile se fac trimestrial  până în 25 a lunii următoare.

Pentru PFA în sistem real, după obținerea deciziei finale de impunere se va face regularizare pentru anul precedent (în 2012 pentru 2011) și se vor calcula diferențe de plată sau plătite în plus.

Suma minimă de plată lunar la sănătate pentru PFA care nu au contract individual de muncă în altă parte, este 5,5% aplicat la salarul minim garantat (700 lei pt anul 2012), adică 39 lei pe lună.

Opțional poți să te înregistrezi și la șomaj și să plăteși lunar 0,5% aplicat la venitul impozabil sau la norma de venit și să depui lunar declarații (PFA în sistem real).

Toate declarațiile se întocmesc și se depun în dublu exemplar, din care unul revine contribuabilului (PFA). Acestea pot fi trimise și prin poștă ca scrisoare recomandată.

Persoanele fizice autorizate, datorită regimului lor juridic au obligația obținerii și completării unor registre și documente obligatorii. Unele sunt obligatorii pentru toate PFA iar altele depend de tipul de PFA, respective existența sau nu a salariaților, faptul că PFA e plătitor sau nu de TVA.

Registrul-jurnal de încasări (cod 14-1-1/b) se folosește ca document de înregistrare a încasărilor și plăților de către PFA impozitate în sistem real. Este documentul care arată situația financiară a  PFA. Se întocmește într-un singur exemplar. Se înregistrează operațiunile (încasările și plățile) prin numerar și prin contul current la bancă și se totalizează anual. Se achiziționează de la magazine specializate ( de papetărie) și trebuie înregistrat la organelle fiscal. Înainte de înregistrare trebuie numerotate filele (în ordine crescătoare), șnuruit și ștampilat. Registrul-jurnal de încasări și plăți se parafează de către organul fiscal la începerea și încetarea activității.

Registrul inventar (cod 14-1-2/a) se folosește de către PFA pentru inventarierea patrimoniului. În el se trec toate bunurile îi drepturile aferente desfășurării activității. Inventarierea se face cu următoarele ocazii: la începerea activității, cel puțin o data pe an, la încheierea activității la care se mai pot adăuga alte situații prevăzute de lege. Acesta poate fi achiziționat de la magazine specializate (de papetărie). Se întocmește într-un singur exemplar și trebuie înregistrat la organele fiscale. Înainte de înregistrarea lui la finanțe, trebuie numerotat, șnuruit și parafat (ștampilat). Se completează fără a lăsa spații libere și fără ștersături.

Registrul unic de control. Se achizitionează de la finanțe (organul fiscal pe raza căruia se afla sediul contribuabilului) în termen de 30 de zile de la înființare pentru toate tipurile de PFA. E necesar de avut atât la sediu cât și pentru fiecare punct de lucru (dacă este cazul). Se completează în cazul inspecțiilor de către persoanele venite în inspecție.

Registrul de evidență al salariaților. Se completează în format electronic de către PFA-urile ( și întreprinderile individuale – II) care au salariați. Se completează cf. contractelor individuale de muncă în ordinea încheierii, modificării sau încetării acestora. Completarea lui se face cu ajutorul aplicației electronice REVISAL puse la dispoziție de Inspecția Muncii.

Dacă vrei mai multe informații despre persoanele fizice autorizate, poți afla despre pașii și actele necesare înființării PFA aici și despre tipurile de PFA și caracteristicile lor aici.

Ce este PFA?

Pentru început ar fi bine de lămurit ce înseamnă de fapt PFA. PFA este acronimul pentru persoana fizică autorizată. Persoanele fizice autorizate (PFA) sunt persoane ce obtin venituri din profesii liberale sau asimilate din prestări servicii cu caracter profesional, desfășurate în mod individual sau sub diverse forme de asociere, în domeniile științific, literar, artistic, educativ, de catre: medici, avocați, notari, executori, experți tehnici si contabili, contabili autorizati, consultanți de plasament în valori mobiliare, auditori financiari, consultanți fiscali, arhitecți, traducători, sportivi, arbitri, precum și orice alte persoane reglementate printr-o forma de organizare și care desfășoară activități în mod independent în condițiile legii.

Despre înfiițarea unui PFA, acte necesare, costuri și durata puteți citi aici.

Există 2 criterii mari de diferențiere a diferitelor tipuri de PFA: după tipul activității desfășurate și, respectiv, după modul de impozitare. Să le discutăm pe rând.

Diferențierea PFA-urilor in funcție de tipul activității

Potrivit art. 7 alin. 1 din Codul fiscal, putem avea PFA cu activitate dependentă, respectiv PFA cu activitate independentă.

Activitate dependentă este orice activitate desfășurată de o persoană fizică într-o relaţie de angajare. Se consideră că activitatea este dependentă atunci când îndeplineşte cel puţin unul dintre următoarele criterii:

a)    beneficiarul de venit se află într-o relaţie de subordonare faţă de plătitorul de venit, respectiv organele de conducere ale plătitorului de venit, şi respectă condiţiile de muncă impuse de acesta, cum ar fi: atribuţiile ce îi revin şi modul de îndeplinire a acestora, locul desfăşurării activităţii, programul de lucru;

b)    în prestarea activităţii, beneficiarul de venit foloseşte exclusiv baza materială a plătitorului de venit, respectiv spaţii cu înzestrare corespunzătoare, echipament special de lucru sau de protecţie, unelte de muncă sau altele asemenea şi contribuie cu prestaţia fizică sau cu capacitatea intelectuală, nu şi cu capitalul propriu;

c)     plătitorul de venit suportă în interesul desfăşurării activităţii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizaţia de delegare-detaşare în ţară şi în străinătate, precum şi alte cheltuieli de această natură;

d)    plătitorul de venit suportă indemnizaţia de concediu de odihnă şi indemnizaţia pentru incapacitate temporară de muncă, în contul beneficiarului de venit.

Activitate independentă este orice activitate desfăşurată cu regularitate de către o persoană fizică, alta decât o activitate dependentă. Aceasta activitate (independentă) presupune desfășurarea în mod obișnuit, pe cont propriu și urmărind un scop lucrativ.

Criteriile care arată existența unei activități independente sunt:

a)    libera alegere a programului de lucru

b)    libera alegere a desfășurării activității

c)     libera alegere a locului de desfășurare a activității

d)    riscul asumat de întreprinzător

e)    desfășurarea activității pentru mai mulți clienți

f)     desfășurarea activității cu personal angajat (acolo unde legea permite)

Reconsiderarea unei activități drept activitate dependentă poate fi făcută de către organele fiscal printr-o inspecție fiscal și se realizează doar atunci când unul din criteriilr prevazute la art. 7 din Codul fiscal sunt îndeplinite.

Diferențierea PFA-urilor in funcție de sistemul de impozitare

Din punct de vedere al sistemului de impozitara, avem PFA impozitată în sistem real și PFA impozitată la norma de venit.

Este bine de știut că această clasificare se aplică PFA cu venituri din activități independente.

Veniturile din activități independente cuprind următoarele tipuri de venituri:

-       venituri comerciale

-       venituri din profesii libere

-       venituri din drepturi de proprietate intelectuală

PFA în sistem real. Acestea persone au de plată un impozit de 16% asupra veniturilor nete dintr-un an calendaristic (diferența dintre încasări și plăți). Acestea au obligativitatea de a ține evidența contabilă în partidă simplă cu ajutorul Registrului de încasări și plăți.

PFA pe normă de venit. Acestea persoane plătesc o suma fixa stabilită anual de catre direcțiile generale ale finanțelor publice teritoriale, în funcție de specificul activității și de zona în care se deșfasoară activitatea, cu condiția ca acea activitate sa se regăsească în nomenclatorul activităților independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, pentru contribuabilii care își desfășoară activitatea individual. Pe scurt, plătesc un impozit fix (nu contează veniturile realizate) conform unor norme anuale de venit. Acestea sunt afișate pe site-ul de la finanțe. Un exemplu de acest fel îl găsiți aici cu normele de venit pentru anul 2011 în județul Cluj. Începând cu anul 2012, acestea au obligația de a ține evidența contabilă în partidă simplă, prin completarea registrului jurnal de încasări și plăți și a registrului inventar.

Acesta este un ghid complet de înființare PFA (persoană fizică autorizată). El  conține informații despre actele necesare, pașii de urmat, costurile implicate și durata necesară.

Unde?

PFA – urile se înființează la Registrul Comerțului. Pentru a  vedea  unde e necesar să ajungeți, vedeți aici rețeaua ONRC în România.

Actele necesare

Aveti nevoie de următoarele acte la înfiintarea unui PFA:

-        rezervarea de denumire. Se face pe loc la Registrul Comerțului.

-        dovada sediului profesional. De regulă, aceasta se face prin contract de inchiriere sau contract de comodat. Dacă sediul este proprietate personală, puteți încheia un contract de comodat (Dvs. Persoană fizică și Dvs. ca persoană fizică autorizată). Găsiți un model de contract de comodat aici. Dacă apartamentul/imobilul este ipotecat, de obicei e nevoie de acordul băncii pentru stabilirea sediului în respectivul imobil. Consultați contractul de credit în acest caz și mergeți la agenția băncii respective pentru obținerea acordului băncii.

-        Extras CF, nu mai vechi de 30 de zile. Se obține contra cost de la Biroul de Carte funciară, pe loc sau în 1-2 zile lucrătoare.

UPDATE: în prezent (mai 2012) nu mai este necesar extrasul CF la înființarea unui PFA.

-        Acordul asociației de proprietari și al vecinilor cu pereți comuni – pe orizontală și verticală (dacă sediul este într-un apartament de bloc). Vezi model aici.

-        Acte privind calificarea persoanei care înființează PFA pentru activitatea respectivă. Acestea pot fi diplome primate în urma cursurilor de calificare, acte de studii, adeverințe ce atestă experiența profesională.

-        Cartea de identitate (în original și copie)

-        Un dosar plic/cu șină. Tipul dosarului necesar diferă de la un județ la altul. Recomandarea noastră ar fi să aveți câte unul din fiecare tip pentru a evita situații neplăcute (drumuri în plus sau achiziție la super preț a unui dosar).

Durata

De regulă, înființarea unui PFA durează 3 zile. Puteți lua în calcul 3-5 zile în ce privește durata necesară înființării PFA-ului, întrucât pot exista diferențe între birourile Registrului Comerțului din județe diferite.

Costuri

În privința costurilor de înființare, acestea vor fi în intervalul 200 – 300 lei, dacă vă ocupați personal de înființarea PFA. Pentru că pot apărea diferențe de costuri în județe diferite, exprimăm costurile ca un interval de preț.

Pași necesari

Cu actele menționate mai sus vă prezentați la Registrul Comerțului de care aparțineți (din localitatea sau județul Dvs.)

Acolo veți complet rezervarea de denumire (numele Dvs. la care se adauga PFA) precum și o serie de documente puse la dispoziție de cei de la Registru ( cerere de înregistrare, declarație-tip pe propria răspundere, specimen de semnătură).

Cand le aveți toate acestea completate, vi se va emite o nota de calcul cu care veți plati la caseria Registrului Comerțului taxele pentru înființarea PFA-ului.

O copie a chitanței va rămâne la dosar și vi se va comunica data la care să va prezentați pentru a ridica documentele de înființare ale PFA-ului Dvs. (de obicei, peste 2-3 zile lucrătoare). Dacă sunteți organizați, puteți rezolva înființarea PFA-ului Dvs. prin doua vizite la Registrul Comerțului.

Veți primi următoarele documente: certificatul de înregistrare, certificat constatator, un certificat de înregistrare mențiuni și încheirea judecătorului/rezoluția directorului ORC. În unele județe veți primi și o copie a declarației pe propria răspundere depusă inițial. Recomandarea ar fi sa faceți o copie acestor documente și chiar să le scanați pentru a le avea și în format electronic.

Felicitări, acum sunteți persoană fizică autorizată (PFA). Succes!